Ковзне вікно, а не календарний рік
Обовʼязкова реєстрація платником ПДВ настає, коли обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 ₴ без урахування самого ПДВ.
Ключове слово — «останні». Це вікно, яке рухається щомісяця, а не рік, що починається в січні.
Візьмемо приклад. У жовтні минулого року в компанії був сильний місяць на 300 000 ₴, далі рівні 70 000 ₴ щомісяця. У вересні цього року сума за календарний рік — близько 630 000 ₴, все спокійно. А сума за останні дванадцять місяців, з жовтня по вересень, — понад мільйон. Лічильник спрацював, і про це ніхто не дізнався, бо дивились не туди.
Саме ця помилка трапляється найчастіше в самостійних розрахунках. Підприємець стежить за лімітом своєї групи ФОП і вважає, що ПДВ десь поруч. Це два різні лічильники з різними періодами.
Що саме потрапляє в мільйон
Рахуються обсяги операцій з постачання товарів і послуг, які ви здійснюєте як постачальник. Не «дохід» у побутовому розумінні й не все, що зайшло на рахунок.
Практичні наслідки:
- Отримали позику чи поворотну фіндопомогу — це не постачання, у мільйон не йде.
- Продали власний основний засіб — це постачання, йде.
- Працюєте через маркетплейс, який утримує комісію, — рахується повна вартість постачання, а не те, що дійшло до вас після утримання.
- Надали послугу нерезиденту — місце постачання визначається окремо, і саме тут найбільше плутанини. Це той випадок, коли варто звірятися з бухгалтером, а не з форумом.
Строк, який легко пропустити
Реєстраційну заяву подають не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем, у якому обсяг перевищив мільйон.
Пропуск строку не скасовує обовʼязку. Податкова однаково вважатиме вас платником ПДВ із моменту, коли виникло зобовʼязання, і донарахує податок за період, коли ви його не нараховували, — уже без права на податковий кредит за цей час. Це найдорожчий сценарій із можливих: ПДВ ви заплатите, а зменшити його вхідним податком не зможете.
Тому перевірка лічильника — щомісячна дія, а не щорічна.
3% з ПДВ чи 5% без нього
Для ФОП і компаній на третій групі спрощеної системи ставка залежить від статусу:
| Ставка єдиного податку | ПДВ | |
|---|---|---|
| Без реєстрації ПДВ | 5% | не нараховується |
| З реєстрацією ПДВ | 3% | 20% із можливістю податкового кредиту |
Різниця у два відсотки єдиного податку — не вся картина. Значення має, кому ви продаєте.
Якщо ваші покупці самі платники ПДВ, ваш ПДВ для них не витрата: вони поставлять його в кредит. Тоді реєстрація радше відкриває двері, ніж закриває. Якщо ж ви продаєте кінцевому споживачу, ПДВ лягає в ціну, і ви або піднімаєте її на 20%, або зʼїдаєте з власної маржі.
Наша позиція: у B2B добровільна реєстрація частіше вигідна, ніж ні, бо без неї великі клієнти просто не розглядають постачальника. У B2C добровільно реєструватись — рідко доречне рішення. Заперечення діє, коли у вас великі закупівлі з вхідним ПДВ: тоді кредит може перекрити все інше, і це рахується, а не вгадується.
Про обіцяне підвищення до 4 мільйонів
У публічному просторі періодично зʼявляються заяви про намір підняти поріг для ФОП до чотирьох мільйонів гривень.
Станом на 17 вересня 2026 року це анонс, а не чинна норма. Планувати рішення на підставі анонсу не варто: до ухвалення закону лічильник працює за чинним правилом, а мільйон не чекає, поки законодавець визначиться.
Дані перевірені 17 вересня 2026 року. Перед рішенням звіряйте чинну редакцію Податкового кодексу — ліміти груп ФОП прив'язані до мінімальної зарплати й змінюються щороку.