Умови входу в Дія.City
Порівнювати Дія.City з ФОП можна лише після того, як компанія проходить у режим. Резидентом може бути тільки юридична особа, і за ст. 5 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вона має виконувати всі умови одночасно і щомісяця:
- Вид діяльності з переліку закону записаний у статуті чи в реєстрі: розробка й тестування програм, видання ігор і програм, обробка даних, кібербезпека, ІТ-освіта, дослідження в ІКТ та кілька інших.
- Середня місячна винагорода працівників і гіг-спеціалістів — не менше еквівалента 1 200 євро за курсом НБУ на перше число місяця. У жовтні 2026 року це 60 859,92 грн (курс 50,7166).
- Не менше дев'яти працівників і гіг-спеціалістів у середньому за місяць. Підрядники-ФОП у цю кількість не входять.
- Не менше 90% доходу — кваліфікований, тобто від діяльності з переліку.
- Компанії немає в переліку заборонених: частка держави 25% і більше, власник з держави-агресора, податковий борг понад 10 мінімальних зарплат довше 30 днів, банкрутство, санкції тощо.
Умови 2 і 3 разом дають нижню межу фонду оплати: 9 × 60 859,92 = 547 739,28 грн на місяць у жовтні 2026 року. Меншою командою чи з меншим фондом у режимі можна бути лише за правилом для молодих компаній, про нього нижче.
Плюс звітність: через шість місяців після вступу — звіт про відповідність, а далі щороку до 1 червня — річний звіт разом із незалежним висновком аудитора (ст. 13 закону). Вартість аудиту залежить від аудитора, тому ми її не наводимо, але закладіть її в розрахунок як щорічну витрату.
Ставки поруч, станом на 20 жовтня 2026 року
| Фахівець резидента Дія.City (гіг або трудовий договір) | ФОП 3 групи без ПДВ | |
|---|---|---|
| Податок з доходу | ПДФО 5% (п. 170.14-1 ПКУ) | Єдиний податок 5% (п. 293.3) |
| Військовий збір | 5% | 1% |
| ЄСВ | 1 902,34 грн на місяць, платить компанія | 1 902,34 грн на місяць, платить ФОП |
| Межа пільги | 5% діє на дохід до 240 000 євро на рік (11 950 728 грн за курсом на 01.01.2026), понад — 18% | Дохід до 10 091 049 грн на рік, понад — 15% і перехід на загальну систему |
| Хто рахує й платить | Компанія | Сам підприємець |
ЄСВ однаковий, бо в обох випадках це мінімальний внесок: 22% від мінімальної зарплати 8 647 грн, встановленої з 1 січня 2026 року Законом про Державний бюджет на 2026 рік. Для Дія.City це правило ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ: мінімальний внесок незалежно від суми винагороди. Ліміт ФОП 3 групи — 1 167 мінімальних зарплат, докладно в статті про ліміт ФОП на 2026 рік.
Розрахунок на трьох рівнях винагороди
Рахуємо податки з винагороди одного фахівця. Для Дія.City — гіг-контракт у компанії, що виконує всі умови режиму; для ФОП — та сама сума як оплата за договором. Порівняння «гіг чи ФОП» на одній сумі 100 000 грн, з поясненням, хто несе ризик, — у статті про гіг-контракт і ФОП.
| Винагорода на місяць | Дія.City: податки й ЄСВ | ФОП: податки й ЄСВ | Різниця на рік |
|---|---|---|---|
| 50 000 грн | 6 902,34 грн (13,8%) | 4 902,34 грн (9,8%) | 24 000 грн на користь ФОП |
| 150 000 грн | 16 902,34 грн (11,3%) | 10 902,34 грн (7,3%) | 72 000 грн на користь ФОП |
| 900 000 грн | 91 902,34 грн (10,2%) | за перший рік у середньому 61 810,27 грн (6,9%) | 361 105 грн на користь ФОП у перший рік |
Як рахували рядок 900 000 грн. За рік це 10 800 000 грн, на 708 951 грн більше за ліміт третьої групи. До ліміту ФОП платить 5%, з перевищення — 15%, плюс 1% військового збору з усього доходу і 12 мінімальних ЄСВ: разом 741 723,18 грн за рік. У Дія.City той самий дохід нижчий за межу 240 000 євро, тож уся сума йде за 5% + 5%: 1 102 828,08 грн за рік. Ліміт буде перевищено в грудні, і з першого числа наступного кварталу ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему (п. 298.2.3 ПКУ). Тобто для такого доходу ФОП 3 групи — варіант лише на один рік.
Розрахунок: ФОП — 5% + 1% + 1 902,34 грн; Дія.City — 5% + 5% + 1 902,34 грн; без виконання умов — 18% ПДФО + 5% військового збору + 22% ЄСВ (база ЄСВ 150 000 грн менша за максимум 172 940 грн). Ставки ПКУ, Закону про ЄСВ і мінімальна зарплата на 20.10.2026.
Висновок за ставками однозначний: на рівні одного фахівця ФОП дешевший на 4% винагороди на будь-якому рівні доходу, поки дохід не перевищує ліміт третьої групи. Дія.City виграє в іншому: законному керуванні людьми як працівниками, межі пільги до 240 000 євро на рік і податку з прибутку компанії.
Пастка порогу 1 200 євро
Пільгова ставка ПДФО й мінімальний ЄСВ діють не тому, що компанія резидент, а за кожен місяць, у якому вона виконала умови 2 і 3: середня винагорода від 1 200 євро і не менше дев'яти осіб. Якщо в якомусь місяці хоча б одна з них не виконана, за п. 170.14-1.5 ПКУ компанія доплачує ПДФО до 18% за свій рахунок, а за ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ мінімальний внесок у цьому місяці не застосовується, і ЄСВ іде 22% із винагороди.
Що може зіпсувати місяць:
- Курс. Поріг рахується в євро за курсом на перше число. Фонд, що був з запасом у гривні, може опинитись нижче порогу після зміни курсу.
- Новий молодший фахівець. Середня винагорода — це середня, тож найм кількох людей із невисокою оплатою тягне її вниз для всіх.
- Відпустки без збереження оплати й звільнення. Скорочення команди нижче дев'яти осіб у середньому за місяць позбавляє пільги весь місяць.
Тому фінансовий директор резидента рахує поріг перед кожним наймом і на початку кожного місяця, а не раз на рік у звіті.
Вхід для молодої компанії
Ч. 3 ст. 5 закону дозволяє стати резидентом, не виконуючи умов 2 і 3, але лише до 31 грудня року, наступного за роком вступу. Для цього компанія має бути зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до заяви, а її дохід не має перевищувати ліміт ФОП третьої групи.
Тут важлива деталь. Податкові правила звільняють таку компанію лише від наслідків невиконання умови про дев'ять осіб (п. 170.14-1.6 ПКУ, абзац четвертий ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ). Умову про середню винагороду 1 200 євро для пільгової ставки ПДФО й мінімального ЄСВ вона все одно мусить виконувати. Тобто молода команда з п'яти людей може платити 5% ПДФО, але лише в місяці, коли їхня середня винагорода не нижча за поріг.
Що отримує власник
Друга половина рішення — податок з прибутку компанії. Резидент Дія.City може обрати податок на виведений капітал: 9% (п. 136.8 ПКУ) з розподіленого прибутку, тобто з дивідендів та інших виплат, перелічених у п. 135.2. Поки прибуток лишається в компанії, цей податок не виникає. Звичайна ставка податку на прибуток — 18% (п. 136.1).
Дивіденди фізичній особі оподатковуються ПДФО 5% (п. 167.5.2). Якщо резидент на особливих умовах не виплачував дивіденди два календарні роки поспіль, дивіденди від нього не включаються до оподатковуваного доходу (п. 170.5.5).
Компанія, що працює з підрядниками-ФОП, але не входить у Дія.City, теж може бути на спрощеній системі, якщо її дохід не перевищує ліміт третьої групи. Як вибирати між ФОП і ТОВ для самого власника, розібрано в статті ФОП чи ТОВ.
Дерево рішення
- Не менше 90% доходу — від діяльності з переліку закону?Розробка, видання програм, обробка даних, кібербезпека, ІТ-освіта. Ні → режим недоступний
- Працівників і гіг-спеціалістів дев'ять або більше?Підрядники-ФОП не рахуються. Ні → лише вхід для молодої компанії до кінця наступного року
- Середня винагорода стабільно вища за 1 200 євро із запасом на курс?У жовтні 2026 це 60 859,92 грн. Ні → ризик ставки 18% і ЄСВ 22% у слабкі місяці
- Люди працюють щодня у вашому режимі й за вашими завданнями?Тоді договори з ФОП несуть ризик перекваліфікації у трудові. Так → Дія.City знімає цей ризик за ціну 4% винагороди
- Хтось із фахівців отримує понад 10 091 049 грн на рік?Для ФОП 3 групи це межа. Так → Дія.City залишається на 5% до 240 000 євро
Наша позиція
Для IT-компанії, яка виконує умови з запасом, Дія.City — правильний вибір не через ставки, а через те, що він легалізує реальні відносини з командою: люди працюють як працівники, а компанія платить 4% винагороди понад ставки ФОП і готує щорічний звіт з аудиторським висновком. Компанії, яка тримається біля порогу 1 200 євро чи дев'яти осіб, краще не вступати: при винагороді 150 000 грн один місяць без виконання умов додає до податків близько третини місячного фонду оплати (50 597,66 грн на кожного фахівця). Якщо співпраця з підрядниками справді проєктна, ФОП і дешевший, і чесніший.
Позиція не діє для компаній, яким потрібен режим заради інших його інструментів (договорів про нерозголошення й неконкуренцію, опціонів, особливостей корпоративного управління), — тоді рахуйте їхню цінність окремо. Також вона не враховує ПДВ: ФОП на ставці 3% з ПДВ і компанія-платник ПДВ дають інші цифри. Розрахунок зроблено для одного фахівця без пільг і відпусток; для фонду оплати команди перерахуйте на свої суми.
Перевірено 20 жовтня 2026 року на zakon.rada.gov.ua: Закон № 1667-IX (ст. 5 і 13), Податковий кодекс (пп. 135.2, 136.1, 136.8, 167.5.2, 170.5.5, 170.14-1, 291.4, 293.3, 293.4, 298.2.3, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX), Закон про ЄСВ (ч. 14-1 ст. 8), Закон про Державний бюджет на 2026 рік (ст. 8), за курсами євро Національного банку на 01.01.2026 і 01.10.2026. Арифметику перераховано кодом. Стаття не є податковою чи юридичною консультацією.